会计 负债必背内容「身背负债」

①收入准则用合同负债

②进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理

（1）按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用

（2）因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。

（3）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，并按调整后的账面价值计提折旧或摊销。

③印花税（税金及附加）、耕地占用税（在建工程）、关税（加在原材料里面）、进口时的消费税

④企业股东大会或类似机构通过的利润分配方案中确定分配的现金股利或利润时

借：利润分配

贷：应付股利

【手写板】

宣告发放股票股利，不做会计处理。

实际发放股票股利：

借：利润分配

贷：股本

⑤长期借款

借入款项时

借：银行存款

长期借款——利息调整（倒挤）

贷：长期借款——本金

每年年末

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等

贷：应付利息/长期借款——应计利息

长期借款——利息调整

借：应付利息

贷：银行存款

到期时

借：长期借款——本金

贷：银行存款

借：长期借款——应计利息

贷：银行存款

⑥公司债券

1.发行债券时

借：银行存款（本利和折现）

应付债券——利息调整（倒挤，可借可贷）

贷：应付债券——面值

注：发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中

2.每个资产负债表日

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等

贷：应付利息

应付债券——利息调整（倒挤）

借：应付利息

贷：银行存款

.债券偿还时

计算最后一期利息时：

借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤）

贷：应付利息

应付债券——利息调整（先算

债券到期偿还本金和最后一期利息时：

借：应付债券——面值

应付利息（最后一次利息）

贷：银行存款

⑦可转换公司债券

1.发行时

借：银行存款（发行价格）

贷：应付债券（本利和折现/负债成分公允价值-负债成分发行费用）

——可转换公司债券（面值）

——可转换公司债券（利息调整）

其他权益工具（发行价格-本利和折现）

2.转换股份前

借：财务费用等

贷：应付利息

应付债券——可转换公司债券（利息调整）

3.转换股份

借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）

应付利息

其他权益工具（权益成份的公允价值）

贷：股本（面值）

资本公积——股本溢价（倒挤）

涉及发行费用时负债成分与权益成分按照公允价值拆分

参考东奥会计网校张敬富老师讲义