2020年中级经济师经济基础知识试题「农业经济师」

第二部分财政

财政（二）

本节知识概览

知识点 1——财政收入

知识点 2——税收

知识点 3——税负转嫁

知识点 1——财政收入

（一）财政收入

1.含义

财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和 。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。

2.分类

根据国际货币基金组织 2001 年制定的《政府财政统计手册》的分类标准，政府有四种主要的收入来源渠道。

①税收

税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。

②社会缴款

社会缴款包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。

【提示】

 社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的；

 可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳；

 缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。

【对比】税收和社会缴款

 政府从私人部门征税，对于特定纳税人来说，并不附带价值上的对等回报。

 如果规定的事件（如疾病和年老）发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。

③赠与收入

赠与收入是从其他政府或国际组织得到的非强制性的转移。

【提示】赠与收入可以是现金或实物的形式。

④其他收入

包括出售商品和服务的收入、利息和其他财产收入、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。

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【练习·单选】政府从私人部门获得的强制性资金转移是指（ ）。（2016 年真题）

A．社会缴款

B．赠予收入

C．税收

D．国有资本经营收入

【答案】C

【解析】税收是指政府从私人部门获得的强制性资金转移。

【练习·多选】关于社会缴款的说法，正确的有（ ）。（

2019 年真题）

A.无业人员不能进行社会缴款

B.缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关

C.社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的

D.社会缴款可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳

E.税收不属于社会缴款

【答案】BCDE

【解析】社会缴款可以是强制性的也可以是自愿性的，可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳，并且缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量有关，税收并不属于社会缴款，因此，BCDE 正确。

【练习·多选】根据国际货币基金组织 2001 年制定的《政府财政统计手册》的分类标准，正确的有（）。

A.税收等同于社会缴款

B.税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移

C.赠与收入只能是现金

D.社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的

E.社会缴款可以由无业人员缴纳

【答案】BDE

【解析】税收与社会缴款并不等同，A 错误；赠与收入可以是现金或实物的形式，C 错误。

（二）衡量财政收入的不同口径

最小口径：税收收入

小口径：税收收入和非税收入（一般预算）

中口径：财政预算（即一般预算）收入和社会保障缴费收入

最大口径（大口径）：全部的政府收入

【提示】

1.小口径是最为常用的财政收入口径

2.我国统计年鉴中对外公布的财政收入使用小口径。

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【练习·多选】关于不同口径的财政收入的说法，正确的有（ ）。（2019 年真题）

A.大口径的财政收入包括政府全部收入

B.小口径的财政收入包括政府债务收入

C.最小口径的财政收入仅包括税收收入

D.中口径的财政收入包括财政预算收入

E.中口径的财政收入包括社会保障缴费收入

【答案】ACDE

【解析】小口径包括税收收入及纳入财政预算（即一般预算）的非税收入，不包括政府债务收入、社会缴款。

（三）宏观税负

1.宏观税负

财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

2.衡量宏观税负的口径

①税收收入占 GDP 的比重

②财政收入（一般预算收入）占 GDP 的比重

③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占 GDP 的比重 。

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【练习·单选】下列指标中，不属于衡量宏观税负指标的是（）。（2018 年真题）

A. 财政收入（一般预算收入）占 GDP 的比重

B. 财政收入（一般预算收入），政府性基金收入，国有资本经营预算收入与社会保障基金收入的总和占 GDP 的比重

C. 税收收入占 GDP 的比重

D. 财政支出占 GDP 的比重

【答案】D

【解析】宏观税负是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重，D 错误。

知识点 2——税收

（一）税收的基本含义

税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配、强制、无偿的取得财政收入的一种形式。税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。

税收的内涵包括：

1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；

2.税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要；

3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力；

4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程

5.从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。

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【练习·单选】征税客体是（）。（2020 年真题）

A.法人

B.单位和个人

C.企业

D.自然人

【答案】B

【解析】征收客体是单位和个人；

【练习·单选】税收的征收目的是（）。（2020 年真题）

A.改善社会公共服务

B.满足社会公共需要

C.扩大社会公共融资

D.增加社会公共物品

【答案】B

【解析】税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要；

（二）税收的基本特征

1．强制性

税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

2．无偿性

税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。这种无偿性特征体现在两方面：

一是指政府获得税收收入后无须向纳税人直接付出任何报酬；

二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。

【提示】无偿性是税收本质的体现。

3. 固定性

税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。

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【练习·单选】税收的本质体现是（ ）。

A.自愿性

B.强制性

C.无偿性

D.固定性

【答案】C

【解析】税收的无偿性是税收本质的体现。

知识点 3——税负转嫁

（一）含义

税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最后结果形成税负归宿。

（二）方式

1.前转（顺转/向前转嫁）

前转是指纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。

【提示】前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

2.后转（逆转/向后转嫁）

后转是指在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。

3.混转（散转）

混转是指纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。

【提示】混转实践中比较常见。

4.消转

消转是指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。

【提示】

消转在实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际上税负由指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。例如，纳税纳税人自己负担了。

5.旁转（侧转）

旁转是人通过压低运输价格等办法将税负转嫁给运输者承担。

6.税收资本化（资本还原）

税收资本化是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。

【对比】税负后转和税收资本化

税负后转

税收资本化

一般消费品

资本品

商品交易时发生的

商品交易后发生的

一次性税款的一次性转嫁

历次累计税款的一次性转嫁

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【练习·单选】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的（ ）行为。

A.后转

B.前转

C.消转

D.旁转

【答案】B

【解析】前转是纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。

【练习·单选】纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人，这种税负转嫁方式是（）。2020 年真题）

A.前转

B.混转

C.后转

D.旁转

【答案】D

【解析】旁转是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。

【练习·单选】关于税负向后转嫁的说法，正确的是（）。

A．后转是在商品交易后发生

B．后转是预期历次累计税款的一次性转嫁

C．纳税人通过抬高购入商品或生产要素进价的方式进行的

D．后转借助的是一般消费品

【答案】D

【解析】税负后转是纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁方式。税负后转借助的是一般消费品，在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁。

本节回顾

1.____是政府为履行职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。

2.我国统计年鉴中对外公布的财政收入口径是_____。

3.税收的征收主体是_____。

4.税收的基本特征是强制性、无偿性和_____。

5.税收转嫁最典型和最普遍的形式是_____。

☆答案☆

1.财政收入

2.小口径

3.国家

4.固定性

5.前转（顺转/向前转嫁）