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公司财务上60种合理避税的方法「财务避税方法」

2022-12-18 19:53:25来源:阳春白树

公司财务上 60 种合理避税的方法

在日常税务处理中,纳税人在会计处理上利用多种手法,减少上缴税收;合理规避偷逃国家税收的嫌疑

。其手段随经营方式、结算方式的不同,使会计处理方法各异,现择在工作实践中发现的各类手段、手

法录于此文,供广大工作者参考。

一、销售收入方面(销项税额)

(一)发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时,仓库保管员记帐,会计不记帐。

(二)原材料转让、磨帐不记“其它业务收入” ,而是记“营业外收入”,或者直接磨掉“应

付帐款”,不计提“销项税额” 。

(三)以“预收帐款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂帐,

造成进项税额大于销项税额。

(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

(五)价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。

(六)三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外,还有按一定比例支付商家“三包费用” (含配件),保修点及商家挂帐不记收入,配件相当一部分都记入“代保管商品”。

(七)废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入,是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户,少数应用在职工福利上,如:食堂补助,极个别用于上缴管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上。

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(八)返利销售。 市场经济下的营销方式多变,返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿 , 是新产品占领市场的有效手段 , 是市场营销策略的组成部分 . 其形

式主要有两种 :

一是商家销售厂家一定数量的产品 , 并按时付完货款 , 厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、 实物后,现金不入帐也不作价外收入, 更不作“进项税额转出”,形成帐

外经营。

(九)折让收入。折让即折让与折扣, 相似于返利销售,所不同的是:折让是发生在销售实现

的时候,在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。 按照税法规定,在发票上注明折让数额的,按

实际收款记收入。另外开具红票的,不允许冲减收入。在实际工作中,纳税人往往是用红票冲减收入,

将冲减的收入以现金方式给购货员, 购货方不记价外收入, 造成少缴税款。

(十)包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。

(十一)从事生产经营和应税劳务的混合销售, 纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。

(十二)销售使用过的固定资产,包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等,不符合免税规定

的,也不按 4%的征收率计算缴纳增值税,而是直接记营业外收入。

(十三)为调节本企业的收入及利润计划,人为调整收入,将已实现的收入延期记帐。

(十四)视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或作样品

进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。

(十五)母公司,下挂 *多家子公司,涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

(十六)小规模纳税人为了达到一般纳税人标准,在认定后,达不到标准将要年检时,采取多

家一般纳税人互相开具增值税专用发票, 货款也互相支付, 但就是一点,几家开具发票,互相之间

的业务都不增值,这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

(十七)已开具的增值税发票丢失,又开具普通发票,不记收入。

二、进项税额方面

(十八)商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人,

抵扣进项税额不按付款

凭证而按原材料入库单。

(十九)购进货物时,工业没有验收人库,或者利用发料单代替入库

单,申报抵扣。商业没有

付完款,自审抵扣,或者先虚开一张大额现金收据,先增加“现金”

后,以坐支现金的方式让对方

开一张现金收据回来办理抵扣, 这些业务没有大量的外调取证很难查

清楚。

(二十)用背书的汇票作预付帐款, 利用现代技术涂改多次复印充当

付款凭证,用来骗取抵扣。

(二十一) 应税劳务没有付款申报抵扣 (委托加工、 水、电、运费)。

(二十二)在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目,不作进项税额转出。

(二十三)取得进项专用发票,开票方、收款方不一致,票货、票款

异地申报抵扣。

(二十四)商业企业磨帐不报税务机关批准,擅自抵扣税款。

(二十五)用预付款凭证(大额支票)多次复印,多次充作付款凭证,

进行申报抵扣。

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(二十六)运输发票开具不全, 票货不符,或者取得假发票进行抵扣。

(二十七)为达抵扣目的,没有运输业务,去运管办、货运中心、地

税局等单位代开发票进行

申报抵扣。

(二十八)铁路客运发票(行李票)当作运输发票进行申报抵扣 .

(二十九)最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发

票申报抵扣。

(三十)进项发票丢失,仍然抵扣进项税额。

三、应缴税金方面

(三十一)代扣代缴税金长期挂帐不缴。

(三十二)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后,不作

帐务调整,该作进项转出

的不转出,该调增所得额的不调整帐务,造成明征暗退。有的把补缴

的增值税再记入进项税额。(三十三) 福利企业外购原材料转让或者直接销售, 自己没有生产能

力,委托加工就地销售、

也按自产产品申报骗取退税。

(三十四) 福利企业该取得增值税专用发票不取得, 自认为反正是退

税,造成税负偏高,退税

也多。

(三十五)福利企业购进货物使用白条,骗取高税负退税。

四、企业所得税方面

(三十六)中央与地方企业所得税划分模糊,纳税人为方便,只在地

税办理税务登记。特别是

2002 年实行各 50%企业所得税以来,由于国地税信息不共享,

致使在 2002 年新办证的纳税人没有全

部到国税办理税务登记。

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(三十七)企业收取的承包费不记人所得额,长期投资、联营分回的

盈亏不在帐上反映,始终

在往来帐上反复。

(三十八)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

(三十九)未经税务机关批准,提取上缴管理费。

(四十)发生大宗装修、 装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就

摊销。

(四十一)多计提应付工资,年终将结余部分上缴主管部门。(四十二)不上缴统筹金的单位,计提统筹金长期挂帐不缴。

(四十三)购买土地,准备扩建,将土地作为固定资产计提折旧。

(四十四)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

(四十五)白条支付水电费。

(四十六)购买假发票人帐。

(四十七)应有个人承担的个人所得税进入管理费 -其它。

(四十八)主管部门向下级分摊费用,下级只有记帐支付凭证,没有

原始凭证。

(四十九)邮政、电信行业收取的邮资、 话费没有按照规定开具发票,

用盖邮戳的白条、托收

承付票据给客户。

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(五十)报销不属于自己单位的发票、税票。

(五十一)记帐凭证报销多,原始凭证数额少。

(五十二) 购入固定资产列入费用, 或者将固定资产分解开票记入费

用。

(五十三)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

(五十四)财产损失不经税务机关批准,直接在税前扣除。

(五十五)流动资产损失在地税批复后,直接记入营业外支出,涉及

增值税部分不作进项税额

转出。

(五十六) 补贴收入不并入计税所得额, 直接记入资本公积或盈余公积。

(五十七)业务费、广告费超支后放在其它科目列支,如:手续费、

差旅费、会议费、有害补

助等。

(五十八),未经税务机关批准,在税前列支三新费用(新产品、新

技术、新工艺的技术开发

费)。

(五十九)校办企业、福利企业的证书没有年检,申请减免企业所得

税。

(六十)税务稽查审增的所得额,属于时间性差异部分,只补税不调

帐,造成明征暗退。

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