会计 金融工具杂项知识包括「注会金融工具的理解」

①金融负债和权益工具重分类

（1）金融负债重分类为权益工具

无差额

借：应付债券

贷：其他权益工具

（2）权益工具重分类为金融负债

差额计入资本公积

借：其他权益工具

贷：应付债券

资本公积

～

②利息、股利、利得损失

（1）金融负债计入财务费用

借：财务费用

贷：应付利息

（2）权益工具计入利润分配

借：利润分配

贷：应付股利

～

③交易费

（1）购买方，第一、二类金融资产

计入初始入账成本

借：债权投资-利息调整（加交易费）

其他债权投资-利息调整（加交易费）

其他权益工具投资（加交易费）

贷：银行存款

～

（2）购买方，第三类金融资产

计入当期损益，计入投资收益

借：交易性金融资产

投资收益（交易费）

贷：银行存款

～

（3）发行方，权益工具

冲减权益，冲减初始入账成本

借：银行存款

贷：其他权益工具-优先股（减交易费）

～

（4）发行方，金融负债

1.第二类金融负债

计入当期损益，计入财务费用

借：银行存款

财务费用（这个是我猜的）

贷：交易性金融负债

～

2.第一类金融负债

冲减初始入账成本

借：银行存款

贷：应付债券（减交易费）

～

（5）发行方，可转债

拆分为权益成分和负债成分

等比冲减初始入账成本

借：银行存款

贷：其他权益工具（减交易费）

应付债券（减交易费）

～

④库存股

（1）回购价＞面值

1.回购

借：库存股

贷：银行存款

2.注销

借：股本

资本公积-股本溢价

盈余公积

利润分配-未分配利润

贷：库存股（多花钱）

～

（2）回购价＜面值

1.回购

借：库存股

贷：银行存款

2.注销

借：股本

贷：库存股（少花钱）

资本公积-股本溢价