资产负债表怎样看「手把手教你读财报怎么样」

目录

1. 资产负债表的定义及报表结构

1.1 资产负债表的定义

1.2资产表报表结构

1.3资产负债表的数据如何满足管理需求

2.资产负债表项目分析

2.1资产负债表勾稽关系

2.2资产负债项目如何看

2.2.1 货币资金

2.2.2应收账款和应收票据

2.2.3预收账款

2.2.4存货

2.2.5其他应收款、其他应付款

2.2.6固资原值、累计折旧和和固资净值

2.2.7无形资产

2.2.8应付账款

2.2.9短期借款和和长期贷款

2.2.10其他报表项目说明

2.3 资产负债表的财务比率分析

2.3.1资产负债率

2.3.2权益倍数（权益乘数）

2.3.3流动比率

2.3.4速动比率

2.3.5现金比率

2.3.6所有者权益变动率

2.3.7固定资产占比

2.3.8营运资金

本文完成于2020年12月18日

作者：ksj781224

文章正文

本文只单纯针对资产负债表项目怎么阅读做详细阐述，2020年12月2日已经完成《手把手教你如何看财务报表之一利润表》，陆续会针对现金流量表怎么看出文，最后会对利润表、资产负债表和现金流量表综合一起怎么阅读和分析出文。

1. 资产负债表的定义及报表结构

1.1 资产负债表的定义

资产负债表，是某一时间企业各项资产、负债和所有者权益的数据，反映的是企业的底子，是静态的时点报表。资产负债结构优秀的企业，底子就是强。

优秀的资产负债结构是企业对外融资的数据保证，特别是银行等金融结构，首先考察的是企业的资产负债结构，这是能否获得融资的一个关键点。

1.2资产表报表结构

以下为一般企业的资产负债表结构：

项目

期初

期末

项目

期初

期末

货币资金

短期贷款

应收

应付账款

预付

预收

存货

应付薪酬

其他应收

应付税金

其他流动资产

其他应付

流动资产合计

流动负债小计

固资原值

长期贷款

累计折旧

长期应付款

固资净值

负债合计

在建工程

实收资本

无形资产净值

资本公积等

长期待摊

未分配利润

其他长期资产

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

1.3资产负债表的数据如何满足管理需求

企业的资产负债表要满足管理需求，有三个关键的基础工作要做，由财务部门负责完成：

一、领导层要了解资产负债表的构成项目，更好理解这些构成项目的分类，这项工作必须由财务部负责培训和宣导；

二、管理层要要求财务部提供的资产负债表的项目数据至少要连续最近3年的数据，原因在于在分析一些财务比率时，很多公式都会用到平均数，书上的公式都是期初余额加期末余额，再除以2，看期初和期末数据很难发现问题，平均数能用年度内季度的数据，即期初加上季末的四个数据平均，相对会比较贴近现实情况。因为数据很多可以转移到次年，或者集中体现在该年度。还有就是可以发现在年度内看出异常波动或季节性的经营问题，便于更加准确做出管理决策。

三、管理层要要求财务部对报表项目需要提供辅助核算报表，如应收款项目，要提供账龄和前5大客户的应收款情况，存货需要分材料、半成品、产成品，产成品更要细化到分类，并且要提供滞销品报表，应付账款同样要提供账龄和前5大供应商应付款的报表，固定资产要有分类汇总表等等。

2.资产负债表项目分析

2.1资产负债表勾稽关系

资产负债表有个勾稽关系的公式：资产＝负债 所有者权益，这个公式构成资产负债表的两边，左边是资产，右边是负债和所有者权益。报表结构简洁明了指示企业资产的来源要么是借的，要么是股东投入和企业经营赚来的。

企业经营过程中，会随着企业经营业务发生，资产负债表的项目数据会发生改变，但是资产＝负债 所有者权益这是一个恒等式，逻辑关系不会发生改变。

2.2资产负债项目如何看

2.2.1 货币资金

该项目金额的大小是能覆盖企业偿还短期贷款、到期的应付账款和应交税金，这几项费用都是硬性的资金支出，当资产负债表上的货币资金不足以覆盖时，财务部负责人应做出报表说明并提供可以弥补资金缺口的方案。

报表阅读者应要求财务部附上短期贷款、到期的应付账款和应交税金的预计支出金额，如有短缺，必须再附上资金缺口解决方案。

2.2.2应收账款和应收票据

该项目金额是一个非常重要的经营指标，是反映企业营业收入收款效率和企业经营关键资金来源的项目，其绝对值大小要通过计算应收账款周转率和周转天数来衡量，会在财务三大报表如何看的文章了阐述，在此不做分析。

报表阅读者应要求财务部附上客户加上账龄的报表，可以挑选应收款金额排名前10大客户的明细，可以参考以下表单格式：

客户

应收额

1个月内

1-3个月

3-6个月

6-12个月

12个月以上

客户1

客户2

2.2.3预收账款

该项目金额也是一个非常重要的指标，是衡量企业产品研发实力，反映企业产品是否具有市场竞争力的表现，只有物美价廉的产品才能俘获代理商、经销商或终端客户，增加他们与企业产品的黏性，能从客户那收到预收款，已经很大程度确定了客户对企业产品的认可度。

报表阅读者应要求财务部附上客户预收款清单或对预收款比率做报表说明。

2.2.4存货

一般来说，该项目金额是资产负债表中一个占用资金最大也最长的指标，特别是库存式生产的企业，需要备货，意味着仓库中存货都占用企业的大部分资金。

所以该项目指标要引起报表阅读者的重视，同时管理层也要要求财务部要提供报表时附上存货分类的明细表，要包括产品的分月的进销存量，也要附上3个月（建议时间）及以上时间有库存但是无销量或销量很少的产品、半成品和材料明细，并提供解决方案。

2.2.5其他应收款、其他应付款

该项目在报表中一般金额都比较小，大部分都是员工借款、代扣社医保或其他一些小额应收应付项目，要求财务部对该项目金额按照企业管理制度执行即可，金额较大或无法处理收回的报请管理层处理，并附上处理方案。

2.2.6固资原值、累计折旧和和固资净值

该项目金额反映企业投入自动化和规模化及研发设备的程度，可以看出企业的研发实力和生产实力，设备投入很大程度是品质的重要保证。

通过计算固定资产成新率=固资净值/固资原值的结果，可以明显看出企业投入设备的成新度，这里要剔除土地和房产类的资产（因为土地和房产折旧年限都很长，加进来计算意义不大），一般通过报表计算得出的固定资产成新率*1.5倍后可以反映企业固定资产相对合理的成新率。

2.2.7无形资产

该项目金额反映企业品牌、专利或代理技术使用权、商誉等无形资产的实力，报表阅读者要要求财务部附上无形资产的清单，因为企业对外对无形资产的评估价值与资产负债表上的净值相差往往甚大，可以参考以下表单格式：

资产

原值

取得时间

摊销年限

累计摊销

净值

资产1

资产2

2.2.8应付账款

该项目金额是企业经营中资金支出较多的一个项目，采购支出金额都会比较大，供应商一般来说都会签订采购协议以求得长期合作，都会有一定的账期，要保证企业的信用，报表阅读者要要求财务部提供应付款明细，可以参考以下表单格式：

供应商

应付额

1个月内

1-3个月

3-6个月

6-12个月

12个月以上

供应商1

供应商2

2.2.9短期借款和和长期贷款

该项目金额是企业从银行金融、投资结构取得的贷款，金额一般都比较大，且对还款金额和还款期要求都很严格，因此，报表阅读者要要求财务部附上短期和长期贷款的明细，可以参考以下表单格式：

协议号

借款结构

借款金额

还款方式

本月需还

还款日期

未还本金

企业管理者根据管理需求可以增加借款日期，本月还款日期和到期还本日期等项目。

2.2.10其他报表项目说明

报表项目

项目说明

长期待摊费用

企业先行支付的超过一个会计年度需分摊的费用项目，如装修

应交税金

企业月末计提本月应交税金，下个月支付

应付薪酬

企业月末计提本月应付职工的薪酬，下个月支付，差额调整

实收资本

企业收到的股东的缴纳的股本，股份公司是按照原值缴纳的

资本公积

股份公司收到超过资本原值部分的资本溢价、接受捐赠，可转增资本

盈余公积

企业从年度内实现的净利润中按比率提取的，可转增资本

未分配利润

企业实现的累计净利润中尚未分配给股东的金额

2.3 资产负债表的财务比率分析

2.3.1资产负债率=负债/资产*100%

企业总体综合偿债能力的体现。一般以70%为警戒线，即资产负债率超过70%,负债率就过高，企业一旦陷入短期偿债的危险，无论是股东借款、外部借款、供应商或其他应付款，都是需要企业按时按量去偿还，免得陷入信用危机。

所以作为财务部负责人，要把资产负债率作为年度工作的一个极其重要的财务指标，按照季度定期与CEO沟通，优化资产负债架构以提升企业的融资水平。

2.3.2权益倍数（权益乘数）：资产/所有者权益

从另一个计算结果去看负债率，数值越高，说明资产负债率越大，如果超过3倍以上，也就差不多等于70%左右的资产负债率，对企业来说综合的偿还负债压力也是过大。

2.3.3流动比率=流动资产/流动负债*100%

流动比率用来衡量企业流动资产可以变现为现金用于偿还短期负债的能力，流动比率越高，水平短期偿债能力很强。

但是流动比率过高，企业财务部负责人和CEO就要加以重视，关注是不是流动资产的应收账款、存货和其他应收款过高，但是以牺牲供应商合作伙伴的利益来降低应付账款，这些都是财务部负责人需要定期关注和出具分析报告的。

2.3.4速动比率=速动资产/流动负债*100%

速动资产是企业的流动资产减去存货和预付费用后的余额，主要包括现金、短期投资、应收票据、应收账款等项目，速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用。

速动资产是企业可以在很短时间可以立即变现的资产，变现能力快且强，所以速动比率比流动比率更能反映企业短期偿债能力的强弱。

2.3.5现金比率：（货币资金 有价证券）/流动负债*100%

现金比率是企业即时偿还短期负债的能力，该比率等于1，说明即时偿还债务的能力有充足保证；比率大于1，说明企业拥有一部分的闲置资金，资金利用程度有不足之处，需关注是否有更高收益的投资项目；比率小于1，说明企业即时偿还短期债务存在有一定的资金缺口，企业需关注债务信用风险和短期可以收回的应收款等款项回收。

2.3.6所有者权益变动率：期末所有者权益/期初所有者权益*100%

所有者权益变动率是用来评估企业经过生产经营后产生的利润对所有者权益变动的影响程度，因为企业经营状况良好，会产生一定数额的正利润，月末会结转到本年利润或未分配利润，都会增加所有者权益的数值，计算的所有者权益变动率会大于1；反之，企业经营不善，产生负利润，就会减少期末所有者权益，计算的所有者权益变动率就会小于1。

但是在这要区分一种特殊情况，就是会计期间中企业有进行增资或减资，资金增加或减少部分都会对所有者权益产生直接的异动，因此本人建议有发生增资或减资、或非经营情况造成的企业所有者权益的异动，在计算所有者权益变动率时都要剔除，可在年初或年末调整，本人建议在年初调整，保持年末数值的准确性，或者在多增加一列调整数，计算所有者权益变动率时设置好准确的计算公式即可。

2.3.7固资占比：固定资产净值/资产总额*100%

固定资产投入除了办公设备外，设备投资的范围一般都是研发设备、生产工业自动化社保、ERP系统软硬件投入等大额投入，反映企业的生产自动化和规模化程度和和研发投入实力。

2.3.8营运资金：流动资产-流动负债

营运资金，顾名思义，就是企业经营过程中产生的短期资金净额。正常的经营过程中，营运资金这个指标主要有两个用途：

一是用来评估企业短期经营成果的能力，是短期偿债能力的在经营过程中的体现，该指标为正数且金额较大，说明企业营运过程中资金盈余情况良好，反之则差；

二是用来预测企业未来经营过程中所产生的流动资产和流动负债的净额，一般来说，企业经营过程中，从采购生产入库和采购付款，到销售出库和收款，再到经营过程中的费用支出，都会有一定的线性变动比率关系的，通过营业收入增长，可以评估预收和应收款、存货、预付和应付款、应付工资等流动项目的变动情况，从营运资金指标的角度来预测企业的资金盈余和短缺程度。