专项债券资金核算「华夏短债债券c没有收益」

在《【专项债研究】一文读懂专项债券会计核算（上篇）》中已经对专项债务收入、支出以及发行费用会计处理进行了归纳总结，本文就专项债券还本付息，未按时上缴地方政府专项债券本金、利息、发行费用年终结算扣缴并罚息；专项债券相关的收入、支出类科目年终转账的会计处理进行如下归纳总结。

还本付息

一、偿还主体

省级财政部门应当按照合同约定，及时偿还全省、自治区、直辖市专项债券到期本金、利息以及支付发行费用。市县级财政部门应当按照转贷协议约定，及时向省级财政部门缴纳本地区或本级应当承担的还本付息、发行费用等资金。

二、偿还方式

专项债务本金通过对应的政府性基金收入、专项收入、发行专项债券等偿还。专项债务利息通过对应的政府性基金收入、专项收入偿还，不得通过发行专项债券偿还。

专项债务收支应当按照对应的政府性基金收入、专项收入实现项目收支平衡，不同政府性基金科目之间不得调剂。执行中专项债务对应的政府性基金收入不足以偿还本金和利息的，可以从相应的公益性项目单位调入专项收入弥补。

三、会计处理原则

专项债务还本支出在政府性基金预算支出合计线下反映，列入“地方政府专项债务还本支出”下对应的政府性基金债务还本支出科目。

专项债务利息在政府性基金预算支出合计线上反映。列入“地方政府专项债务付息支出”下对应的政府性基金债务付息支出科目。

四、相关会计处理

市县级财政部门未按时足额向省级财政部门缴纳专项债券还本付息、发行费用等资金的，省级财政部门可以采取适当方式扣回，通过年终结算扣缴并罚息。

年终转账

预算年度终了，地方各级财政部门编制政府性基金预算决算草案时，应当全面、准确反映专项债务收入、安排的支出、还本付息和发行费用等情况。

会计核算是以货币为主要计量尺度,对会计主体的资金运动进行的反映。通过对地方政府专项债券发行、专项债券转贷、专项债券收入安排支出、专项债券还本、专项债券付息、专项债券发行费用、年终结算扣缴专项债券本息费、年终转账的会计处理可以完整、连续、系统的反映和监督地方政府专项债券的资金运动情况，实现专项债券项目“借、用、管、还”的逐笔监控，达到专项债券扩大内需、促进经济平稳增长、发挥调结构惠民生的作用。

转载授权、信息咨询，请联系泓创智胜助手

声明：本文为泓创智胜独家原创文章，转载请私信授权，转载需在文章开头注明“文章来源：泓创智胜 作者：邓敏，否则将追究法律责任。欢迎读者共同交流探讨。