税务师 每日一练「东奥税务师每日一练」

税务师 税法一 多选题

1、下列各项中符合增值税特殊销售方式销售额规定的有（　）。

A、采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税的价款确定销售额

B、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

C、销售折扣发生在销货之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减

D、直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用

E、销售折让一律不得从销售额中减除

税务师 税法一

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额。

税务师 税法二 多选题

1、航空企业实际发生下列费用，可作为航空企业运输成本在税前扣除的有（　）。

A、空中保卫员训练费

B、飞行训练费

C、地勤人员义务学习培训费

D、飞行员养成费

E、乘务训练费

税务师 税法二

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 本题考核企业所得税扣除项目及其标准（航空企业空勤训练费） 航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

税务师 财务与会计 单选题

1、甲公司20×8年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司20×8年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是（　）万元。[已知（P/A，9%，5）＝3.8897，（P/F，9%，5）＝0.6499]

A、81.01

B、116.78

C、120.00

D、152.08

税务师 财务与会计

【正确答案】 D

【答案解析】 负债成分的公允价值＝（2000＋2000×6%×5）×（P/F，9%，5）＝1689.74（万元），甲公司20×8年12月31日应确认的利息费用＝1689.74×9%＝152.08（万元）。
发行时：
借：银行存款　 2000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）　310.26
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　 2000
其他权益工具　 （2000－1689.74）310.26
20×8年年末：
借：财务费用　152.08
贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）　120
——可转换公司债券（利息调整）　32.08
【拓展】若本题债券为“分期付息、到期还本”，则负债成分的公允价值＝2000×0.6499＋2000×6%×3.8897≈1766.56（万元），利息费用＝1766.56×9%≈158.99（万元）。
发行时：
借：银行存款　 2000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）　233.44
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　 2000
其他权益工具　 （2000－1766.56）233.44
20×8年年末：
借：财务费用　158.99
贷：应付利息　120
应付债券——可转换公司债券（利息调整）　38.99

税务师 涉税法律 多选题

1、下列人员中不能作为遗嘱见证人的有（　）。

A、无行为能力、限制行为能力人

B、继承人

C、遗嘱人的债权人

D、继承人的债务人

E、与继承人共同经营的合伙人

税务师 涉税法律

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 本题考核遗嘱继承。下列人员不能作为遗嘱见证人：（一）无民事行为能力人、限制民事行为能力人以及其他不具有见证能力的人（选项A）；（二）继承人、受遗赠人（选项B）；（三）与继承人、受遗赠人有利害关系的人。继承人、受遗赠人的债权人、债务人（选项D），共同经营的合伙人（选项E），也应当视为与继承人、受遗赠人有利害关系，不能作为遗嘱的见证人。

税务师 涉税实务 多选题

1、以下关于涉税专业服务中税务代理的含义、涉税专业服务在税收征纳关系中的作用，表述正确的有（　）。

A、涉税专业服务机构是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带

B、税务代理是税务师从事的主要业务，是税务师执业的基本内容

C、税务代理与民事代理是相互区别的，没有任何联系

D、涉税专业服务制度的实施，有利于提高纳税人主动申报纳税的自觉性，增强纳税意识

E、实行涉税专业服务制度，可在税收征纳双方之间通过税务师，形成纳税人、税务师、税务机关三方制约关系

税务师 涉税实务

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种。