会计法第四章「会计基本职业活动第二版」

会计岗位第十节---4

感悟：

直接法，原则上看表也看账，但对于固定资产，长期投资也可只看表，不看账，例：P85页18行=971548、36-634935、36=336613

C:19行，投资支付的现金，有些企业有发生数，填列方法类似固定资产等，因为长期投资是投的多，收回的少或不收回，则，有借方发生额，贷方哪生额很少或没有。P85页19行=6927000-5700000=1227000

D:20行一般无数值。则22行=17-21=-1563613

3、筹资活动23-32行，一般包括从内部筹资和从外部筹资等，前者包括实收资本，资本公积的发生，后者一般是短期借款，长期借款，应付债券的发生。

感悟：筹资活动一般是“钱来了”，是一项资金来源。可能是负债类，也可能是所有者权益类。

1、P85页24行，数值为0，因为实收资本，资本公积没有变动，（可以只看表，不看账).

例：p100页24行=1200000-7000000 360000-295000=1150000

2、25行，28行关于借款和还款，尽量看表也看账，

P85页该公司于2月10日“借新还旧”借款1680000，还款1680000，单纯看报表没有增加额，但是有发生额，因而25行，28行均是1680000。

感悟：上述25行，28行不填数值也不影响34行，但过程影响。

例：P100页25行应是430000，28行是500000

P90页，25行借款200000，本期还款3000000 （1700000-1275000）=3425000

3、29行包括分红及财务费用。例：P100页29行=620000 335657、78

4、30行一般无数值。32行=27行-31行。

六大要点，编表流程

1、第一步，做63行

2、第二步，做53行

3、第三步，做22行或32行

4、第四步，验证平衡关系：53 22 32=63行，如果相符，一般说明各行次准确，一遍成功，如果不符，检查各行，直到相符。

5、以53行为结果，做11行，细节众多，下节学习。