注会税法会给个人所得税税率吗「培训费个人所得税」

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一起学注会（税法-个人所得税征税范围）

【知识点】个人所得税征税范围

自 2019 年 1 月 1 日起个人所得税征税范围共 9 项

混合征收制下，要准确判定纳税人所得的适用税目（9 个），以确定正确的计税方法

混合制模式

税目

计征方式

综合征收

（居民个人适用）

1.工资、薪金所得

按月、按次预扣预缴； 年终合并汇算清缴。

2.劳务报酬所得

3.稿酬所得

4.特许权使用费所得

分类征收

5.经营所得

按年计算，按季预缴, 自行申报

6.财产租赁所得

按月计算，代扣代缴

【提示】以 1 个月内取得的收入为一次。

7.利息、股息、红利所得

按次计算，代扣代缴

8.财产转让所得

9.偶然所得

一、工资、薪金所得

指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得（非独立性）。

注意的问题：

1. 不予征税项目：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助；

（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。
2.属于“工资、薪金所得”的其他项目：

（1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；

（2）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入；

（3）解除劳动合同的经济补偿金；

（4）退休人员再任职（退休工资免税）；

（5）企业（职业）年金；

（6）股票期权的行权等。

（7）个人 在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

二、劳务报酬所得

1.劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共 27 项）：

27 项分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。

2.个人兼职（独立性、非雇佣关系）取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

3.对 非雇员免收差旅费、旅游费的营销业绩奖励——变相的劳务报酬。

4.个人担任公司董事、监事，且 不在公司任职、受雇：取得的董事费收入属于劳务报酬所得。

5.与图书、报刊相关的翻译、审稿、书画所得，属于劳务报酬所得。

三、稿酬所得

指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。

四、特许权使用费所得

1.个人（包括权利继承人）提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得

2.提供著作权的使用权（版权）所得，但不包括稿酬。

3.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得。

五、经营所得

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得（业主为纳税人）；个人独资企业投资人、合伙企业的。个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得，例如： 个人因从事彩票代销业务而取得的所得；从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入。

六、利息、股息、红利所得

指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

1.免税的利息（3 项）：国债和地方政府债券利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息。

2.流通股股票的股息，差别化待遇。

3.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付 与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照 “利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

4.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

七、财产租赁所得

1.个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

2.个人取得的财产 转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

八、财产转让所得

个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

1.不动产转让：先考虑增值税、再考虑个人所得税。

2.金融商品转让：目前对 股票转让所得暂不征收个人所得税（增值税也免）。

3.股权转让所得：如量化资产股份转让；个人终止投资经营收回款项；新三板挂牌公司原始股转让所得等。

4.个人其他物品拍卖，属于“财产转让所得”。

新三板挂牌公司非原始股转让所得，暂免个税。

九、偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 还包括：

1.企业向个人支付 不竞争款项；

2.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予的额外抽奖；

3.个人房产所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得。

受赠人为法定继承人、遗嘱继承人、受遗赠人，不缴个人所得税。

【例题·单选题】下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（ ）。

A.退休后再受雇取得的收入

B.在就职单位取得的加班收入

C.证券经纪人取得的佣金收入

D.个人购买彩票取得的中奖收入

『正确答案』C

『答案解析』选项 A、B 属于“工资薪金所得” 项目；选项 D，属于“偶然所得”项目。

【例题·多选题】从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有（ ）。

A.提供有偿咨询服务的所得

B.从事彩票代销业务的所得

C.资金存入银行的利息所得

D.从事个体出租车运营的所得

『正确答案』ABD

『答案解析』选项 ABD，按照“经营所得”项目计征个人所得税；选项 C，按照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税。

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