会计 金融资产的分类分析法「金融资产的分类和计量」

①基础资产（资产池）

1.资产池只含债

合同现金流量特征：本金 利息

可能第一、二、三类

～

2.资产池含股

股票不保本，不符合本金 利息

第三类，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产

～

②应收账款

1.普通应收账款

自己追收应收账款

合同现金流量特征：本金 利息

业务模式：本金 利息

第一类，以摊余成本计量的金融资产（应收账款）

～

2.应收款项融资

平时自己追收应收账款，缺钱时用应收账款保理融资。

合同现金流量特征：本金 利息

业务模式：本金 利息 差价

第二类，以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（应收款项融资）

～

3.交易性金融资产

自己不追收应收账款，全部应收账款保理融资，相当于卖掉所有应收账款。

合同现金流量特征：本金 利息

业务模式：差价

第三类，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

～

③理财产品

1.普通理财产品

非保本浮动收益，不符合本金 利息

第三类，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

～

2.资产池为固定收益的理财产品

非保本浮动收益，但基础资产为固定收益，利息是唯一收入。

合同现金流量特征：本金 利息

业务模式：本金 利息

第一类，以摊余成本计量的金融资产

～

非保本浮动收益，但基础资产为固定收益，但银行有权调整资产池。

不符合本金 利息

第三类，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。（交易性金融资产）

～

3.资产池为浮动收益的理财产品

非保本浮动收益，基础资产也是浮动收益，例如股票。

不满足本金 利息

第三类，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。（交易性金融资产）

～

④可转债

债转股后与市价挂钩，股票不保本浮动收益

不满足本金 利息

第三类，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

～

⑤永续债

不属于金融资产，属于金融工具

1.负债类永续债（应付债券）

2.权益工具类永续债（其他权益工具）

～

⑥合同挂钩工具（优先档资产）

满足3个条件才符合SPPI特征

1.优先级满足SPPI特征

2.基础资产满足SPPI特征

3.优先级风险＜基础资产风险

～

⑦非同控企业合并或有对价（构成金融资产）

交易目的

第三类，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

～

⑧拟出售股权

长投/非流动资产出售，办手续期间，暂时分类为持有待售资产/流动资产。

～

⑨战略入股

股票不保本浮动收益

不满足本金 利息，不属于第一、二类

非交易目的，不属于第三类

指定为第二类，以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）