山东在权限内全免个体户、小微税费，其他地方是否跟进？

在总理月初考察结束后的第三天，山东立即拿出了10条举措来支持保就业、民生和市场主体，诚意满满。

在这份山东省政府办印发《关于抓好保居民就业、保基本民生、保市场主体工作的十条措施》中，老百姓讨论最多的是第一条，即加大免税力度：在全面落实国家减税降费政策基础上，在地方权限内，从文件发布之日至2020年12月31日，对个体工商户和小微企业免除一切税费。

免除一切税费，听起来力度很大，但实际有三大限制条件：第一，限定于地方权限范围内，由于主要税费减免权都在中央，因此地方实际权限较小；第二，政策执行时间有限制，即6月至12月底总共7个月；第三，受惠主体限于个体工商户和小微企业，这些是吸纳就业的主力军，不包括大中型企业。

山东财经大学教授潘明星告诉第一财经，山东减免税费信号很积极，可以提振市场信心。但由于限于地方权限等，实际减负力度有限。比如国家延缓小微等缓交企业所得税，就不在这次免除范围内。

“山东免除的税费，主要是房产税、城镇土地使用税等地方税种，以及教育费附加、地方教育附加、社保相关基金等。政策含金量不会太大，但象征意义大于实际意义，有利于稳就业预期。山东政策具有一定的地方推广价值与可能性。”辽宁大学地方财政研究院院长王振宇对第一财经分析。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经，目前税权基本在中央，哪怕地方税种的税权也是由中央决定，会在一定幅度内授权地方减税。因此，山东实际减负空间有限，可能集中在个人所得税、房产税、城镇土地使用税等方面。

尽管如此，叠加目前国家层面出台的税费减免政策和山东这一新举措，对山东的小微企业和个体工商户减负力度空前。

在第一大税种增值税方面，国家对增值税小规模纳税人（主要是小微、个体户）在今年3月1日至12月底，疫情重灾区湖北直接免税，湖北以外征收率从3%降至1%。另外，国家此前已对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。

在所得税方面，国家明确今年5月1日至12月底，小微企业和个体户所得税缓交至明年初。此前小微企业年收入不超过100万元，实际所得税负降至5%，100万~300万元税负降至10%。

施正文分析，个体户和部分小微企业实际缴纳个人所得税。个税法规定，因自然灾害遭受重大损失，可以减征个税，具体幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人大常委会备案。这次疫情对个体户等造成重大损失，因此山东省可以在一定幅度内依法减免个税，但由于个税是中央与地方共享税（六四分成），因此山东减免幅度最多只有地方所属的40%。

在地方税种方面，去年以来各省份对地方“六税两费”减半征收。“六税两费”是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

施正文表示，主要地方税种减免都要一定幅度限制，上述50%减幅是中央授权的最大幅度，山东也不能突破这一幅度。不过在房产税和城镇土地使用税方面可以依法进一步减征甚至免征。

今年在此基础上，包括山东等地发文，可对遭受重大损失的纳税人，依法减征或者免征城镇土地使用税、房产税。另外，出租人减免服务业小微企业和个体工商户房屋租金，也可按规定享受房产税、城镇土地使用税减免优惠。

在社保费方面，国家自2月起至今年底，对中小微企业免征基本养老、失业、工伤三险单位缴费部分。

多位财税专家认为，主要政府性基金权限在中央，而且近些年包括中央与地方降费力度已经很大，实际上山东降费的空间也较为有限。

施正文表示，相比于权限内减免税费力度小，山东在稳就业财政补贴方面力度更大。

比如，山东明确对通过夜经济、小店经济等灵活就业的困难人员和离校2年内未就业高校毕业生，缴纳职工社会保险的，给予其不超过实际缴费2/3的社会保险补贴。其中就业困难人员补贴期限最长不超过3年，离校2年内未就业的高校毕业生补贴期限最长不超过2年。

另外，对中小微企业新吸纳就业困难人员、零就业家庭成员、离校2年内高校毕业生、登记失业人员就业并办理就业登记，组织开展以工代训的，按吸纳人数给予企业每月500元/人、最长6个月的职业培训补贴。

施正文表示，由于中央目前并没有统一要求各个省份在权限内对小微企业和个体户减免税费，因此山东做法各地是否效仿还需因地制宜，统筹考虑疫情影响程度、经济发展状况、财政承受能力等因素做出决定。比如一些财政很困难的欠发达地区，不一定会完全效仿。而财力雄厚的地方，也可以像山东一样完全免征。